🔈Если Налоговый Эксперт/Консультант приходит и Жрёт много Раффаэлло в компании, чтобы не было конфликта с Бухгалтерией, берите в работу 🔻

Если чай, кофе, конфеты приобретаются для руководителя и его гостей, то расходы можно отнести к представительским расходам. Соответственно, такие расходы можно учесть при расчете налога на прибыль в пределах нормы и при наличии подтверждающих документов.

При этом документы составляются на каждое мероприятие.

Обоснование:

Бухгалтерский учет

Для принятия представительских расходов к учету оформите документы, подтверждающие проведение представительского мероприятия. Ими, в частности, могут быть:

· приказ (распоряжение) руководителя организации о проведении представительского мероприятия;

· программа представительского мероприятия;

· смета представительских расходов;

· отчет о представительских расходах.

Конкретный перечень документов установите в локальном нормативном акте организации, например в положении о представительских расходах. Формы документов утвердите в учетной политике.

🟢В отчете о представительских расходах обязательно укажите:

· дату и место проведения представительского мероприятия;

· цель представительского мероприятия;

· результаты, достигнутые по итогам мероприятия. Например, можно указать номера и даты заключенных договоров;

· список приглашенных физических лиц, организаций и их представителей, принимавших участие в мероприятии;

· список сотрудников вашей организации, участвовавших в мероприятии;

· вид и сумму расходов. Информацию возьмите из первичных документов, подтверждающих затраты, связанные с представительскими расходами.

Представительские расходы в бухгалтерском учете относите к расходам по обычным видам деятельности. Если мероприятие проводится с участием потенциальных или уже существующих покупателей (клиентов) и его целью является увеличение объема продаж, то расходы учитывают в качестве коммерческих по дебету счета 44 «Расходы на продажу». В иных случаях расходы могут быть учтены как управленческие на счете 26 «Общехозяйственные расходы» (п. п. 5, 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Датой признания представительских расходов может быть (п. п. 16, 18 ПБУ 10/99):

· дата утверждения авансового отчета, если представительские расходы оплачены через подотчетное лицо;

· дата утверждения отчета о представительских расходах.

📌Для налога на прибыль представительские расходы учитывайте в пределах норматива — 4% расходов на оплату труда. Норматив считают нарастающим итогом с начала года, поэтому расходы, не уложившиеся в норматив в текущем квартале, можно учесть в следующих (ст. 264 НК РФ).

📌НДС принимайте к вычету только по тем представительским расходам, которые учтете для налога на прибыль. При увеличении учитываемой суммы расходов в следующем квартале можно допринять НДС к вычету (ст. 171 НК РФ).

Контакты:
Денис Мартынюк https://t.me/TaxDesire